Размер резерва по сомнительной дебиторской задолженности в налоговом учете
Добрый день!
На 31.12.2013 г. организацией был сформирован резерв по сомнительной ДЗ:
В бухгалтерском учете – 1 000 000 руб.
В налоговом – 800 000 руб. (максимальный 10% барьер от выручки).
По итогам инвентаризации ДЗ за 1 квартал 2014 было принято решения досоздавать резерв на сумму 200 000 руб.
При этом его максимальный размер в налогом учете не может превышать 10% от выручки 1 квартала, то есть 500 000 руб.
Теперь, как я понимаю, в бухгалтерском учете резерв будет составлять – 1 200 000 руб., а в налоговом 500 000 руб.
Разница между уже созданным на 31.12.2013 г. и разрешенным на 01.04.2014 г. будет восстановлена, как внереализационные доходы предприятия?
На 31.12.2013 г. организацией был сформирован резерв по сомнительной ДЗ:
В бухгалтерском учете – 1 000 000 руб.
В налоговом – 800 000 руб. (максимальный 10% барьер от выручки).
По итогам инвентаризации ДЗ за 1 квартал 2014 было принято решения досоздавать резерв на сумму 200 000 руб.
При этом его максимальный размер в налогом учете не может превышать 10% от выручки 1 квартала, то есть 500 000 руб.
Теперь, как я понимаю, в бухгалтерском учете резерв будет составлять – 1 200 000 руб., а в налоговом 500 000 руб.
Разница между уже созданным на 31.12.2013 г. и разрешенным на 01.04.2014 г. будет восстановлена, как внереализационные доходы предприятия?
Comments
-
Цитата: Добрый день!На 31.12.2013 г. организацией был сформирован резерв по сомнительной ДЗ:В бухгалтерском учете – 1 000 000 руб.В налоговом – 800 000 руб. (максимальный 10% барьер от выручки).По итогам инвентаризации ДЗ за 1 квартал 2014 было принято решения досоздавать резерв на сумму 200 000 руб.При этом его максимальный размер в налогом учете не может превышать 10% от выручки 1 квартала, то есть 500 000 руб.Теперь, как я понимаю, в бухгалтерском учете резерв будет составлять – 1 200 000 руб., а в налоговом 500 000 руб.Разница между уже созданным на 31.12.2013 г. и разрешенным на 01.04.2014 г. будет восстановлена, как внереализационные доходы предприятия?
Добрый день!
Выделенное синим - верно.
Если сформированный в налоговом учете по итогам отчетного периода резерв по сомнительным долгам с учетом ограничения в 10% от выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ) меньше по сумме, чем перенесенный остаток резерва по итогам предыдущего периода, то сумма превышения перенесенного остатка резерва над вновь сформированной величиной резерва (в Вашем случае - 300 000 руб.) отражается в составе внереализационных доходов для целей налога на прибыль на последнее число отчетного периода (п. 5 ст. 266, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).
